“營(yíng)改增”后企業(yè)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與發(fā)票開具技巧

課程背景

企業(yè)合同管理是企業(yè)完善的內(nèi)部管理體系中的重要一環(huán)，在目前營(yíng)改增大背景情況下，我們務(wù)必要審慎對(duì)待合同的簽訂，合同條款的具體內(nèi)容將直接影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)必須重視業(yè)務(wù)過程中的合同管控，因?yàn)楹贤诳刂贫愂粘杀旧暇哂蟹浅Ｖ匾囊饬x。“三證統(tǒng)一”和“三流統(tǒng)一”“三價(jià)統(tǒng)一”對(duì)企業(yè)非常重要，業(yè)務(wù)操作過程中處理好合同管理，正確開具增值稅發(fā)票，既能夠規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)降低企業(yè)涉訴風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能對(duì)稅收進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，至少達(dá)到不交冤枉稅，甚至節(jié)稅目的。本次課程結(jié)合“營(yíng)改增”最新政策，為大家重點(diǎn)講解合同管理中需要重點(diǎn)關(guān)注的稅務(wù)問題，以及增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票管理方法及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。 全面營(yíng)改增對(duì)企業(yè)帶來的并不僅僅是稅率的簡(jiǎn)單變化，而且對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、涉稅管理、客戶管理、合同管理、現(xiàn)金流管理等方面都將產(chǎn)生重大影響。企業(yè)應(yīng)積極利用營(yíng)改增這一契機(jī)，通過改善和優(yōu)化自身的內(nèi)部管理體系來最大程度地利用營(yíng)改增所帶來的機(jī)遇，并降低潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

課程目標(biāo)

● 營(yíng)改增后全行業(yè)合同管控（從法律、會(huì)計(jì)、稅收多視角分析解剖稅收風(fēng)險(xiǎn)管控）； ● 剖析從出臺(tái)背景和企業(yè)具體實(shí)踐運(yùn)用，讓參訓(xùn)企業(yè)能夠盡快掌握和熟練應(yīng)對(duì)問題，從而在營(yíng)改增的過程中盡量降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)； ● 緊扣操作實(shí)務(wù)，深入探討和分析企業(yè)將面對(duì)的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)； ● 案例分析挪用侵占罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪、逃避繳納稅款罪及虛開發(fā)票罪法律責(zé)任； ● 熟練掌握企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)和有關(guān)憑證管理（結(jié)合2015年新準(zhǔn)則分析）； ● 熟練掌握增值稅的會(huì)計(jì)核算和營(yíng)改增的特殊處理； ● 解決工業(yè)、商貿(mào)、服務(wù)業(yè)

課程大綱

主題一、 企業(yè)不同階段合同涉稅條款分析

一、公司設(shè)立階段合同涉稅分析

（一）投資業(yè)務(wù)章程協(xié)議

1、投資者身份的選擇（境內(nèi)外、自然人/法人）

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與持有收益的涉稅差異

3、出資方式（貨幣、非貨幣）與出資不到位的涉稅事項(xiàng)

（1）不同出資方式涉及的稅收

（2）票據(jù)

（3）個(gè)人借款與購(gòu)置資產(chǎn)

4、抽逃出資的認(rèn)定：法律后果與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

5、招商引資合同無效優(yōu)惠條款

6、債權(quán)債務(wù)分紅（國(guó)稅函[2008]267號(hào)）

7、收購(gòu)100%股權(quán)

8、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并分立

二、項(xiàng)目融資合同

1、無息借貸

2、無息借貸的變通方式

3、擔(dān)保

4、統(tǒng)借統(tǒng)還與委托貸款

5、關(guān)聯(lián)方借款

6、個(gè)人借款

三、房地產(chǎn)、建筑業(yè)合同涉稅分析

（一）房地產(chǎn)前期設(shè)計(jì)階段合同及稅務(wù)規(guī)劃

1、戶型設(shè)計(jì)與土增稅

2、勘察設(shè)計(jì)監(jiān)理合同

3、前期工程中的稅收籌劃空間

（二）房地產(chǎn)項(xiàng)目材料采購(gòu)合同涉稅條款及問題處理

1、發(fā)票取得時(shí)間（完工前、完工后）

2、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清包

3、房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)料稅前扣除爭(zhēng)議

4、采購(gòu)材料無法取得發(fā)票的處理

5、瑕疵發(fā)票成本列支處理

6、設(shè)備合同涉稅條款

（三）建筑業(yè)合同涉稅分析

1、大包（供貨方安裝）

2、甲供與甲控

3、總包分包

4、裝修、安裝、綠化

5、違約金條款

6、承擔(dān)對(duì)方稅收如何處理

7、票據(jù)結(jié)算

（四）房地產(chǎn)、建筑業(yè)特殊合同涉稅分析

1、房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增之后土地增值稅的影響

2、營(yíng)改增之后建筑企業(yè)總分包、轉(zhuǎn)包、掛靠風(fēng)險(xiǎn)？

3、建筑企業(yè)“一甲多乙”聯(lián)合體承包

4、“營(yíng)改增”后，除了招投標(biāo)，算量計(jì)價(jià)規(guī)則，對(duì)工程承包模式案例分析？

四、全行業(yè)營(yíng)改增下增值稅合同簽訂與納稅籌劃案例分析

1、增值稅納稅身份選擇與違章規(guī)避                

2、混合銷售、兼營(yíng)合同涉稅分析與節(jié)稅策略

3、價(jià)外費(fèi)用合同涉稅分析與節(jié)稅策略

4、視同銷售與總分機(jī)構(gòu)貨物移送的稅務(wù)處理技巧

5、采購(gòu)業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)的稅務(wù)處理技巧

6、動(dòng)產(chǎn)出售、清理的稅務(wù)處理技巧

7、集團(tuán)企業(yè)增值稅現(xiàn)金流出的合理控制

8、銷售方式涉稅分析與節(jié)稅策略

9、結(jié)算方式的涉稅分析與節(jié)稅策略

10、讓利促銷的涉稅分析與節(jié)稅策略

五、其他合同及稅務(wù)問題

1、物業(yè)自持中的稅收

（1）自用

（2）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與公司分立

（3）酒店委托經(jīng)營(yíng)管理合同

2、租賃合同（不等額租金、無租、免租）

（1）出租房屋包稅的處理

（2）先裝修后出租還是先出租后裝修

（3）轉(zhuǎn)租的涉稅

（4）分解租金、收取押金

六、其它經(jīng)營(yíng)合同涉稅條款規(guī)范與風(fēng)險(xiǎn)控制

1、與退休職工簽訂合同

2、利用勞務(wù)派遣合同免責(zé)條款

3、產(chǎn)權(quán)交易與資產(chǎn)交易

主題二、企業(yè)各種業(yè)務(wù)合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）各種業(yè)務(wù)合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

1、采購(gòu)合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

2、銷售合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可合同的涉稅分析與分析

4、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)合同的分析與分析

5、各種租賃合同的分析與涉稅條款分析

6、加工承攬合同的分析與涉稅條款分析

7、安裝調(diào)試合同的分析與涉稅條款分析

8、運(yùn)輸合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

9、中介服務(wù)合同的分析與涉稅條款分析

10、代理合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

11、業(yè)務(wù)合作合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

12、包稅合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

13、關(guān)聯(lián)交易合同的稅務(wù)分析與草擬要點(diǎn)

（二）合同簽訂在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用

一、增值稅納稅籌劃及案例分析

1、增值稅納稅身份選擇與違章規(guī)避

2、混合銷售合同涉稅分析與節(jié)稅策略

3、價(jià)外費(fèi)用合同涉稅分析與節(jié)稅策略

4、視同銷售與總分機(jī)構(gòu)貨物移送的稅務(wù)處理技巧

5、采購(gòu)業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)的稅務(wù)處理技巧

6、動(dòng)產(chǎn)出售、清理的稅務(wù)處理技巧

7、集團(tuán)企業(yè)增值稅現(xiàn)金流出的合理控制    

8、銷售方式涉稅分析與節(jié)稅策略

9、結(jié)算方式的涉稅分析與節(jié)稅策略

10、讓利促銷的涉稅分析與節(jié)稅策略

主題三、增值稅發(fā)票管理及注意事項(xiàng)

1、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票管理及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任？

2、哪些情形開具增值稅專票，哪些開具普通發(fā)票？

3、過渡期簡(jiǎn)易征收能否開增值稅專用發(fā)發(fā)票，取得增值稅發(fā)票能否抵扣？

4、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票類型

5、差額征稅18種，差額征稅發(fā)票如何開具？

6、支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)應(yīng)取得什么票據(jù)才能稅前扣除？

7、不可以抵扣18種情況案例分析？

8、有貨虛開、高開、低開法律稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

9、建筑企業(yè)局管和局托管模式下，進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

10、集團(tuán)公司和下屬工程公司如何開具增值稅發(fā)票？

主題四、增值稅納稅申報(bào)填列及會(huì)計(jì)核算

一、一般納稅人增值稅申報(bào)表如何填報(bào)？納稅申報(bào)表及其附列資料。

1.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料：

（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

（6）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）

（7）《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》

（8）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

（9）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

二、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料

1、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

2、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

三、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，《增值稅預(yù)繳稅表》如何填列。