轉(zhuǎn)讓定價稅收操作及稅務反避稅調(diào)查應對指南

課程目標

學習本課程后，學員將能熟練地、系統(tǒng)地掌握我國轉(zhuǎn)讓定價的稅收相關(guān)政策規(guī)定、預約定價的基本操作方法和程序（包括實用的系列文書的應用），并對轉(zhuǎn)讓定價的操作風險、稅務反避稅調(diào)查的方法和程序有一定的認知，為今后轉(zhuǎn)讓定價的實際操作和防范稅務反避稅調(diào)查涉稅法律風險打下扎實的功底。

課程大綱

 轉(zhuǎn)讓定價稅收操作及稅務反避稅調(diào)查應對指南

一、 轉(zhuǎn)讓定價的基本方法和程序操作指南

（一）轉(zhuǎn)讓定價概念說…………………………………1

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)………………………………………………………………..1

2、關(guān)聯(lián)交易………………………………………………………………..2

3、關(guān)聯(lián)交易額……………………………………………………………..3

4、避稅和反避稅…………………………………………………………..4

5、避稅的合法性問題：…………………………………………………..5

6、稅務機關(guān)反避稅的目的和意義………………………………………..5

（二）預約定價的方法和程序操作指南………………5

A: 預約定價的定義………………………………………………………… 5

B: 預約定價的適用范圍…………………………………………………　6

C: 受理機關(guān)…………………………………………………………………6

D: 預約定價的程序----…………………………………………………… 6

1、預備會談………………………………………………………………..6

2．正式申請………………………………………………………………..8

3．審核評估…………………………………………………………………10

4．相互磋商…………………………………………………………………12

5．簽訂安排…………………………………………………………………13

6．監(jiān)控執(zhí)行…………………………………………………………………14

7．跨省協(xié)調(diào)或簽定…………………………………………………………15

8..其它注意事項………………………………………………………………17

（三）轉(zhuǎn)讓定價操作的風險……………………………18

（四）轉(zhuǎn)讓定價的風險防范…………………………….19

二、 轉(zhuǎn)讓定價籌劃實務案例分析

例1- 設立銷售公司定價策略………………………………20

例2-兼營行為的定價策略………………………………….21

1. 增值稅兼營行為的定價策略…………………………。。。。21

2. 消費稅兼營行為的定價策略………………………….。。。。22

3. 營業(yè)稅兼營行為的定價策略………………………….。。。。23

4. 房地產(chǎn)出租兼營行為的定價策略…………………….。。。。24

三、稅務反避稅調(diào)查方法、程序介紹及應對指南

(一)轉(zhuǎn)讓定價稅務管理的法律依據(jù)…………………….25

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》具體規(guī)定

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》具體規(guī)定……………27

（二）稅務機關(guān)選取調(diào)查對象的主要原則及應對……。28

（三）稅務機關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價避稅的調(diào)整方法及應對……29

　　　1、購銷業(yè)務…………………………………………….。。。。。。。。。29

2、資金融通……………………………………………。。。。。。。。。31

3、提供勞務……………………………………………。。。。。。。。。。32

4、財產(chǎn)租賃……………………………………………。。。。。。。。。32

5、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)………………………。。。。。。。。。33

附:關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅收管理工作中資本性調(diào)整問題的通知

（四）稅務機關(guān)進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整程序、方法及應對…35

1、 確定初選對象…………………………………………………………….35

2、案頭審計……………………………………………………………………35

3、立案呈批……………………………………………………………………36

4、調(diào)查審計……………………………………………………………………37

5、具體查賬方法………………………………………………………………42

6、調(diào)整實施……………………………………………………………………44

7、審理與報批…………………………………………………………………45

8、稅款繳納……………………………………………………………………..46

9、往來調(diào)整…………………………………………………………………….46

10、案卷整理和歸檔……………………………………………………………47

11、跟蹤管理…………………………………………………………………..48

（五）納稅人應對稅務反避稅調(diào)查的權(quán)利………………48

（六）反避稅調(diào)查中納稅人的相關(guān)義務…………49

1、 按要求提供有關(guān)的價格、費用標準資料的義務…….49

2、 供相關(guān)財務會計報表等與納稅人有關(guān)資料的義務….50

3、 申報關(guān)聯(lián)交易情況的義務………………………..51

4、 配合稅務機關(guān)調(diào)查的義務………………………..51

（七）納稅人的轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)法律責任………………51

1、納稅人未按照稅務機關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)交易資料應承擔的法律責任………………..52

2、納稅人未按照規(guī)定進行年度關(guān)聯(lián)交易申報應承擔的法律責任

……………………………52

3、納稅人不配合稅務機關(guān)執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應承擔的法律責任

…………………..50

4、有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額…….52

附: 關(guān)于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來相應調(diào)整問題的批復….52

5、 稅務機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的追溯時限…………………………52

附件一：預約定價應用參考文書

1.預約定價會談記錄:………………..54

2.預約定價安排正式會談通知: ……..54

3.預約定價安排正式書面申請…..55

4.預約定價安排正式書面申請延期報送報告:………………..56

5.關(guān)于預約定價安排正式書面申請延期報送的復函:…………..56

6.審核評估初步結(jié)論:…………………..57

7.審核評估延期通知:…………………..57

8.審核評估初步結(jié)論報審表:………………………58

9.預約定價安排（參照文本）………………60

10.預約定價安排（草案）呈批表:……………………..60

11.預約定價安排續(xù)簽申請:…………………61

12.關(guān)于預約定價安排申請續(xù)簽的復函:……………….61

13.預約定價安排續(xù)簽審批表:………………………62

14.預約定價安排執(zhí)行期間變更報告:…………………63

15.預約定價安排工作聯(lián)系單………………………63

附件二：

《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務審計、調(diào)查和稅收調(diào)整工作程序底稿》

A類:

《中華人民共和國國家稅務總局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》…………….64

B類:

《中華人民共和國國家稅務總局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》…………66

關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認定表　………………..68

關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額認定表 ……………….69

**關(guān)聯(lián)關(guān)系認定標準：……………….69

**相關(guān)程序附表及文書（2004年10月修定后的）：

（1-36項）

1、產(chǎn)品（商品）銷售去向統(tǒng)計表………………………70

2、材料（商品）購入來源情況統(tǒng)計表…………71

3、融通資金情況統(tǒng)計表………………………72

4、提供勞務費情況統(tǒng)計表………72

5、轉(zhuǎn)讓有形財產(chǎn)、提供有形財產(chǎn)使用權(quán)統(tǒng)計表………………73

6、轉(zhuǎn)讓無形財產(chǎn)、提供無形財產(chǎn)使用權(quán)統(tǒng)計表………74

7、企業(yè)基本情況表…………………74

8、 歷年生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析　…………………..76

9、轉(zhuǎn)讓定價稅收審計調(diào)查呈批表………………77

10、產(chǎn)品（商品）內(nèi)外銷售情況表……………..78

11、產(chǎn)品成本情況分析表………………………79

12、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入和銷售成本分析表………………….80

13、各項費用情況分析表………………………………80

14、價格信息查詢登記表　……………………..81

15、關(guān)于提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來有關(guān)具體資料的通知……………………..82

16、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查工作聯(lián)系單……………………….81

17、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價價格調(diào)查工作聯(lián)系單(適用跨省價格信息調(diào)查)…………83

18、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來調(diào)查表（適用稅收協(xié)定）…………………83

19、企業(yè)提供的與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來有關(guān)具體資料核實統(tǒng)計表…………………..84

20、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易匯總表…………………….85

21、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易分類表…………………..85

22、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易明細表…………………….86

23、非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷售）匯總表…………………..86

24、非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷售）分類表…………………87

25、非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷售）明細表………………….87

26、調(diào)　查　記　錄…………………………88

27、轉(zhuǎn)讓定價稅收處理及稅額調(diào)整呈批表………………….88

28、年度調(diào)整后利潤表…………………………89

29、轉(zhuǎn)讓定價應稅收入或應納稅所得額調(diào)整通知書…………….90

30、__________年度應納稅所得額調(diào)整項目表……………………91

31、各項稅收應補（退）稅情況匯總表……………………92

32、　稅務文書送達回證………………………………..92　

33、轉(zhuǎn)讓定價稅務審計通知書…………………………….93

34、.年度反避稅工作情況統(tǒng)計表…………….94

35、轉(zhuǎn)讓定價稅收審計初步調(diào)整通知書………………………94

36、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務審計、調(diào)查和稅收調(diào)整歸檔資料一覽表…………….95

附件三：相關(guān)參考文件及文章各一篇

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強反避稅工作的通知》……………..96

“尋求稅收與經(jīng)濟的和諧”………………….96-100