新政下納稅籌劃與大數據稽查風險管理
前言
為落實《政府工作報告》更大規模減稅的部署，圍繞從4月1日起將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定：一是進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣，并把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。確保所有行業稅負只減不增。二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。三是相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等。同時，加大對地方轉移支付力度，重點向中西部地區和困難縣市傾斜。
這些新政的實施，企業如何真正規范享受政策？如何有效降低企業稅負幫助企業迅速成長，本堂課結合今年兩會新政及大數據稅務信息化管理，給大家講授新政下規范的稅收籌劃及風險應對。
培訓收益
明確2019增值稅降稅社保降費相關政策
掌握與政策相關的經濟業務事項賬務處理
規范處理與稅改政策相關的票據審核
理解大數據時代稅務稽查要點及有效風險應對
培訓內容
第一講、重磅！增值稅改革具體細則文件出臺！
1、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
2、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
3、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。
4、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
5、自2019年4月1日起，《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。
6、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
8、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
第二講、重磅！增值稅抵扣范圍再擴大！進項稅加計扣除10%！過渡期如何抵扣？如何開票？
在4月1日起將制造業等行業16%增值稅率降至13%，交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%的基礎上：
1、進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣。
2、把納稅人取得不動產支付的進項稅額，由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。
3、對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。
4、政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。
5、調整部分貨物、服務出口退稅率，購進農產品適用的扣除率等。
6、延續2018年執行到期的對公共租賃住房、農村飲水安全工程建設運營、國產抗艾滋病病毒藥品等的稅收優惠政策。
7、從今年1月1日至2022年底，對企業用于國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規定在計算應納稅所得額時據實扣除。
8、對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。
9、從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業，減按15%稅率征收企業所得稅。
第三講、總局：加計抵扣進項/稅率調整等增值稅新政100問。
第四講、稅率下調，過渡期怎么抵扣？怎么開票？怎么紅沖？
1、4月1日之后取得的16%，10%的專票可以繼續抵扣認證，不受稅率調整影響。
2、4月1日之后發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發生銷售折讓應該按照原稅率開具紅字發票。
3、4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報，4月1日之后補開發票也應該開16%、10%。
4、強勢的購買方可以讓供應商提前開票。
5、強勢的銷售方切不可拖延開票。
6、購銷雙方應該協商好，互利共贏，平穩過度。
第五講、業務招待費想要扣除，看這里！
1、做好業務招待費的稅前扣除的管理。
2、把握好兩個涉稅邊界。
3、做好費用的嚴格管理與準確分類。
（1）差旅費與交際應酬費的劃分
（2）會議費與業務招待費的區分
（3）業務宣傳費與業務招待費的區分
（4）職工福利費與業務招待費的區分
第六講、出差車票可抵扣增值稅！一張50元汽車票，能抵1.5元稅！
納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%
案例計算
附：八個抵扣提醒特別要注意
第一天培訓結束
第一講、2019年工資新規定 月薪不到這個數，單位違法！
1、養老保險單位繳費比例下調！
2、不得自行對歷史欠費進行集中清繳！
3、現行降低失業和工傷保險費率的政策繼續執行！
4、明確提出：2019年，小微企業社保繳費負擔要有實質性下降！
提醒：以下九種情形的將被列入社保嚴重失信、失范行為懲戒名單
5、2019年工資新規定月薪不到這個數，單位違法！
5.1、什么是最低工資標準？
5.2、最低工資標準對勞動者的影響
5.3、最低工資包含“五險一金”嗎
5.4、工資低于最低工資標準怎么辦？
5.5、劃重點：哪些情況可以低于最低工資
第二講、社保降了！繳費基數不清楚？一文搞定你困惑的繳費基數問題！
1、參保單位社保繳費基數由哪些部分構成？
2、新個人所得稅法規定的工資薪金總額由哪些部分組成？
3、企業所得稅法實施條例中規定的工資薪金總額由哪些部分組成？
4、哪些項目應列入工資總額用于申報社會保險費繳費基數？
第三講、緊急提醒！3月大批會計出錯！2019年居民個人取得綜合所得必須先預扣預繳后匯算清繳！
1、居民個人取得綜合所得先預扣預繳后匯算清繳
2、居民個人取得綜合所得預扣預繳匯算清繳案例
2.1、工資薪金預扣預繳
2.2、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的預扣預繳
2.3、其他綜合所得（勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得）預扣預繳個人所得稅計算過程
2.4、綜合所得匯算清繳
第四講、注意！沒有更全！官方企業所得稅風險提醒！！
一、收入所得類風險提醒
1、收入總額
2、經營業務收入
3、其他收入
4、利息收入
5、股息紅利收入
6、視同銷售收入
7、政策性搬遷
8、不征稅收入
9、非貨幣性資產轉讓
二、稅前扣除類風險提醒
1、工資薪金2、職工福利費 3、工會經費 4、職工教育經費5.基本社會保險費和住房公積金6.補充養老保險和補充醫療保險7.業務招待費8.廣告費和業務宣傳費9.捐贈支出10.手續費及傭金支出11.成本類12.利息支出13.租賃費用14.折舊和攤銷15.收益性支出與資本性支出16.各類預提、準備金支出17.與生產經營無關支出
18.其他不得列支項目
三、特殊事項類風險提醒
四、申報事項類風險提醒
第五講、稅局查賬關注的15個重點
關注點1：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規定作進項稅額轉出；
關注點2：是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況；
關注點3：向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按固定納稅；
關注點4：是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用；
關注點5：是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進項納稅調整；
關注點6：企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放；
關注點7：增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅；
關注點8：是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅，土地價值是否計入房產價值繳納房產稅，以及無租使用房產是否按規定繳納房產稅；
關注點9：是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題；
關注點10：是否存在未按稅法規定年限計提折舊；隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限；不按稅法規定折舊方法計提等問題；
關注點11：是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤；
關注點12：是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整；
關注點13：是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題；
關注點14：是否存在視同銷售行為未作納稅調整；
關注點15：是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整。
第六講、稅務局為什么查你，到底哪里出現了問題？
1增值稅專用發票用量異常
2期末存貨大于實收資本
3一般納稅人稅負變動異常
4納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常
5進項稅大于進項稅額控制額
6 預收賬款占銷售收入20%以上
7納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常
8收入成本率異常
9 進項稅變動率高于銷項稅變動率
10收入費用率異常
11 存貨周轉率與銷售收入變動率彈性系數異常
第二天培訓結束
