課程背景
2017年以來，財政部修訂了包括《收入》、《租賃》、《政府補助》等系列準則，在準則修訂的同時，同步于2018年、2019年同步修訂財務報表格式。這些準則及報表的修訂在提高會計信息質量的同時，也帶來了收入確認時點、收入金額計量等與傳統準則帶來顛覆性的影響，同時必將影響企業的財務杠桿與經營績效。企業財務工作者不僅是需要業務知識的更新，更需要的思維模式的轉變。本課程聚焦2017年后修訂的與“收入”確認相關的三大會計準則，重點講解其具體會計處理、對企業財務杠桿、經營績效帶來的的影響及會計與稅法的差異與納稅調整方法。聚航名師大講堂特邀請我國著名會計準則專家—歐理平，為大家帶來新收入準則操作實務與難點、熱點問題解析及稅會差異協調與納稅調整．
課程收益
1、掌握會計準則修訂后企業典型業務會處理：知其然
2、深入理解準則修訂核心精神與臺前幕后：知其所以然
3、分析準則修訂對企業財務杠桿與經營績效的影響：明影響
4、準則落地運用的關鍵點與納稅協同管理：會運用
課程大綱
【案例導入】“資產處置損益”科目運用與納稅協同
——企業銷售自己使用過的機器設備如何進行會計處理、如何繳納增值稅、如何開票、如何進行所得稅納稅申報？
第一：《收入》準則調整與實務應對的重、難點解析及稅會差異協調與納稅調整
（一）、兩個案例說清收入準則修訂內在邏輯與觀念更新
1、“風險報酬轉移觀”確認收入困境：以三種不同形式的售后回購為例。
2、“銷售 安裝”，適用原《收入》準則還是原《建造合同》準則？
（二）、新《收入》收入確認靈魂三問與稅會差異調整
1、時點還是時段確認收入？
（1）碧桂園預售房地產，時點確認收入還是時段確認收入？
（2）大型機械設備銷售飛機造船等，一定按完工百分比法確認收入嗎
——會計時點確認收入，所得稅按完工百分比法確認收入的納稅調整：
（3）一般生產企業：一定是時點確認收入嗎？
——會計時段確認收入，所得稅按時點確認收入的納稅調整
2、時點確認收入——哪個時點？
（1）萬科地產執行新收入準則對收入確認的影響
（2）房開企業預售房地產按計稅毛利率預繳企業所得稅納稅申報操作
（3）房開企業按計稅毛利率預繳企業所得稅后的會計處理
（4）攜程去哪兒途牛等執行新收入準則對收入確認的影響
（5）生產企業商貿企業銷售商品會計確認收入時點、所得稅收入確認時點、增值稅納稅義務發生時點的差異分析與管理
3、時段確認收入：收入如何計算？
（1）案例分析建筑業四大問題：會計如何確認收入？所得稅如何確認收入？增值稅納稅與發生時點
（2）提供服務型企業時段確認收入會計、增值稅與所得稅三維分析
（三）、新《收入準則》框架下四個重要新會計科目運用與納稅協同
1、合同資產科目運用中的難題：如何區分應收賬款與合同資產
2、合同負債科目運用難點
（1）收到預付款，是否都是合同負債
（2）按新收入準則確認合同負債對企業財務杠桿和經營績效的影響
（3）合同負債科目運用與增值稅銷項稅額的納稅協同管理
（4）合同負債不含稅對財務報表列報的影響
3、合同取得成本科目運用難點
（1）區分合同取得成本的資本化與費用化
（2）合同取得成本資本化對所得的影響：兼論對稅務總局2012年15號公告的突破
（3）銷售傭金會計資本化，稅法費用化后如何確認遞延所得稅？
4、合同履約成本科目運用難點
（1）預付成本：費用化還是資本化？
（2）合同履約成本具體運用：取消工程施工、工程結算后建筑企業如何設計其完整核算流程
（四）、新《收入準則》核心精髓：五步法具體運用與稅務差異分析與調整
1、基本案例解析五步法
2、合同識別、合同合并與合同變更的處理：為簽訂合同業務，如何處理？
3、履約義務分拆中的關鍵點
4、履約義務拆分對增值稅混合銷售與兼營的影響與實務開票操作
5、交易價格確定中可變對價對傳統商業折扣、現金折扣的核算的影響
6、融資成分典型運用案例：分期收款銷售會計與稅法的納稅協同
7、應付客戶對價運用：不同銷售返利的會計處理與納稅協同
8、非現金對價的后續公允價值變動處理與納稅協同管理
9、新收入準則五步法確認收入實戰案例：電商銷售燈具銷貨 包郵 安裝的會計處理與稅法協同。
（五）、特殊交易事項會計處理實戰運用與稅會差異分析與調整
1、客戶有退貨權的銷售業務處理：銷售退回與折讓會計處理與增值稅所得稅納稅協同
2、客戶有額外選擇權的銷售業務處理：
3、多方交易主要責任人或代理人身份識別會計處理
（1）京東模式淘寶模式的差異
（2）美團、滴滴業務模式、收入確認與稅收處理分析
（3）商場經營：直營模式、租賃模式與聯營模式會計處理與稅收差異
（4）客戶與供應商為同一人，收入總額法還是凈額法？
4、客戶有未行使合同權利的銷售業務處理：健身房、游泳卡等
5、預收款銷售業務的處理
（1）預收款產生增值稅納稅義務的會計與稅務處理協同
（2）預收款不產生納稅義務，產生預繳義務的會計與稅務處理協同
（3）預收款既不產生納稅義務，又不產生預繳義務的會計與稅務處理協同
6、附有質量保證條款業務的處理：
（1）手機銷售 延長保修的處理 （2）汽車銷售 保養的會計處理與納稅協同
7、售后回購銷售業務處理：銷售 遠期，銷售 看漲期權，銷售 看跌期權如何處理？
第二：《租賃》準則調整與實務應對的重、難點解析及稅會差異協調與納稅調整
（一）、租賃準修訂背景解讀
（二）、短期租賃和低價值資產租賃承租人會計處理
（三）、承租人確認使用權資產和租賃負債的會計處理
（四）、租賃準則修訂對企業財務報表的影響
（五）、執行新租賃準則后租金支出會計處理與稅前扣除差異與協調
（六）、出租人租金收入確認會計處理、增值稅納稅義務發生時間與所得稅稅收入確認的差異與協調
第三《政府補助》準則調整與實務應對的重、難點解析及稅會差異協調與納稅調整
（一）、從政府取得的經濟資源，但不構成政府補助業務的會計處理：家電下鄉、汽車下鄉為例
（二）、2020年財政補助增值稅新規對企業納稅的影響：以新能源汽車補貼、公交補貼、、航空公司補貼為例
（三）、與收益相關政府補助會計處理與納稅協同
（四）、與資產相關政府補助會計處理與納稅協同
（五）、財政資金應稅收入、免稅收入與不征稅收入區分
（六）、案例解析疫情期間各地補貼政策三個核心問題：會計處理、是否繳納增值稅、應稅收入還是不征稅收入。
（七）、個稅手續費返還四大問題分析：會計處理、是否繳納增資稅、是否繳納所得稅、是否繳納個人所得稅？
（八）、財政貼息會計處理與納稅協同管理
（九）、政策性搬遷會計處理與納稅協同管理
（十）、各種形式增值稅優惠（減免稅、即征即退、先征后退、抵減增值稅）會計處理與納稅協同管理
第四、現場疑難問題答疑（有問題請提前打印好或書寫工整）
