《亂賬的產(chǎn)生與治理實務》

教學大綱

一、什么是亂賬

是指在一定的歷史時期內(nèi)，財務管理混亂，出現(xiàn)賬賬不符、賬實不符。所有財務指標不能反映企業(yè)真實的經(jīng)營情況，就是亂賬。

亂賬的成因：

1.會計頻發(fā)變動，前后任之間不能很好的銜接

2.部分會計人員綜合素質(zhì)不能勝任財務會計工作

3.企業(yè)法人在人員配置上不能滿足財務核算要求

4.部分財務人員居心不良 

二、清理亂賬的準備工作

財務報表、會計憑證、財務賬本、銀行對賬單、貨幣資金表、配備知情人員

三、清理亂賬一些方法

1.認真的整理所取得的第壹手資料

2.與知情人員核實資料的真實性

3.核實過往資料的核算正確與否并文字列明問題財務業(yè)務

清理亂賬的程序及方法：

1.會計基礎(chǔ)工作檢查

2.貨幣資金清理

3.應收款項

4.固定資產(chǎn)

5.存貨

6.應付款項

7.收入成本

(一)從數(shù)字差異發(fā)現(xiàn)問題

從差異數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題。數(shù)字差異與否，由它所傳遞的信息內(nèi)容所決定。認識差異數(shù)字，一定要結(jié)合具體經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。

1.從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)差異數(shù)字

2.從數(shù)字的正負方向發(fā)現(xiàn)差異數(shù)字 

3.從數(shù)字的準確度發(fā)現(xiàn)差異數(shù)字

(二)從差異的購銷單位與往來單位發(fā)現(xiàn)問題。

1.從業(yè)務范圍發(fā)現(xiàn)差異購銷單位。 

2.從購銷單位與貨款結(jié)算單位的矛盾發(fā)現(xiàn)差異購銷單位 

3.從往來結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)差異往來單位 

(三)從賬戶之間差異對應關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題。

(四)從差異時間中發(fā)現(xiàn)問題。 

1.從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)差異時間。 

2.從時間長短中發(fā)現(xiàn)差異時間。

(五)從差異的地點發(fā)現(xiàn)問題。

1.從距離的遠近發(fā)現(xiàn)差異地點。

2.從物資運動流向發(fā)現(xiàn)差異地點

(六)從“賬外賬”的來源及其存在形式發(fā)現(xiàn)問題

1.以領(lǐng)代報，以借代報形式的賬外資金。這種情況多見于各種基金的使用。如有的單位以工會領(lǐng)用利潤留成的方式，將大量現(xiàn)金另外立折存儲；有的將各種基金由勞動服務公司以某種用項為由領(lǐng)出，或者把用后剩余變?yōu)橘~外資金，或者干脆巧立名目制造賬外資金等等

2.用各種方式讓利于附屬單位而形成賬外資金

3.盜用支票的查賬技巧。

4.利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧。

5.張冠李戴，從中貪污的查賬技巧。

賬務清理過程中的幾個要點：

1.清理之前要做好賬套備份，以備后續(xù)的查驗

2.修改錯誤憑證要做好錯誤憑證復印，

3.修改后的憑證也要打印出來 ，同錯誤憑證一起備份

4.要做好文字說明，各個職責人員簽字確認

四、避免產(chǎn)生亂賬的一些建議

A.健立健全財務制度，用制度管理

B.嚴格執(zhí)行財務制度，形成一整套的管理機制

C.盡量保持財務隊伍的穩(wěn)定

D.明確財務職責，做到管賬不管錢，管錢不管量