一般納稅人和小規(guī)模納稅人 CSO組織財(cái)稅管理實(shí)操課程

課程大綱

一、新稅政背景下，CSO組織財(cái)稅管理的重要性分析

“現(xiàn)在只是稅務(wù)想不想查你的問題，根本不存在查不出來的問題。”

金稅三期的功能十分強(qiáng)大，企業(yè)的任何事項(xiàng)均會(huì)留下記錄，由于實(shí)現(xiàn)了國地稅和其它部門的聯(lián)網(wǎng)，完全能夠追蹤企業(yè)資金流、票據(jù)流等，只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)作為起點(diǎn)，追查同一稅號(hào)下面進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票、是否購買假發(fā)票入賬，一目了然。

　 “以醫(yī)院購進(jìn)藥品發(fā)票為例，可以**查驗(yàn)平臺(tái)對發(fā)票中的開票日期、購銷雙方的信息、藥品名稱、藥品的規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容進(jìn)行全面的查驗(yàn)。”

營改增之后這部分收入將由地稅改為國稅，地方稅務(wù)部門的收入將大大減少，為了滿足地方稅收的目標(biāo)，配合兩票制落地，醫(yī)藥行業(yè)恐怕將會(huì)成為新一輪查稅的重點(diǎn)。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何區(qū)分

（一）增值稅納稅人具體含義是指什么？

1、單位是指什么？

2、個(gè)人是指什么？

（二）納稅人如何分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

1、一般納稅人應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額是多少？

2、應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人屬于一般納稅人嗎？

3、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照一般納稅人納稅嗎？

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法辨析

（一）增值稅計(jì)稅方法是如何規(guī)定的？

（二）一般計(jì)稅方法

1、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指什么？

2、銷項(xiàng)稅額是指什么？

3、進(jìn)項(xiàng)稅額是指指什么？

（三）簡易計(jì)稅方法

1、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指什么？

2、 如何理解簡易計(jì)稅方法？

3、如何理解銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）？

四、核定征收中定額征收與定率征收的區(qū)別

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

（一）具有何種情形核定其應(yīng)稅所得率？

（二） 具有何種情形核定其應(yīng)納所得稅額？

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)采用哪些方法核定征收企業(yè)所得稅？

（四）核定征收運(yùn)行中的應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

（五）核定征收的優(yōu)、劣勢分析。

五、在藥品采購中如何做到“兩票制”？

（一）何謂“兩票制”？

（二）“兩票制”實(shí)施范圍有哪些？

（三）如何執(zhí)行藥品購銷票據(jù)管理規(guī)定？

六、一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會(huì)計(jì)核算方面的異同

（一）增值稅一般納稅人設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目及專欄？

1、“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，如何核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)？

2、如何進(jìn)行取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？

3、如何進(jìn)行采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理？

4、如何進(jìn)行購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理？

5、如何進(jìn)行貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理？

6、如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？

7、如何進(jìn)行視同銷售的賬務(wù)處理？

8、如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理？

9、如何進(jìn)行交納增值稅的賬務(wù)處理？

10、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目如何列示？

（二）小規(guī)模納稅人設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目及專欄？

1、小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2、小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理如何進(jìn)行？

七、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，一定要知道

（一）如何理解會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系？

（二）如何理解資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間勾稽關(guān)系？

（三）如何理解現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系？

八、增值稅計(jì)算舉例

（一）某醫(yī)藥銷售公司為小規(guī)模納稅人，2017年3月銷售給大型醫(yī)藥公司藥品一批，共取得含稅收入為131200元；當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為16000元。當(dāng)月購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款3000元，則該醫(yī)藥銷售公司本月應(yīng)納增值稅稅額為（　）元。

（二）某藥品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月向醫(yī)藥銷售公司銷售藥品取得價(jià)款1500萬元、銷項(xiàng)稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向藥品個(gè)體經(jīng)銷商銷售藥品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)原始藥材支付不含稅價(jià)款300萬元，購進(jìn)中成藥支付不含稅價(jià)款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月**認(rèn)證抵扣。本月該藥品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（　）萬元。

九、個(gè)人所得稅計(jì)算舉例

（一）2016年12月，陳某當(dāng)月工資為3200元，企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分是工資的11％，于12月31日計(jì)入了陳某的個(gè)人賬戶，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　）元。

（二）中國公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，2016年5月將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入60000元，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。溫先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

（三）中國公民王某2016年12月份取得當(dāng)月工資收入2500元和全年一次性獎(jiǎng)金36000元。王某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。

十、企業(yè)所得稅計(jì)算舉例

企業(yè)所得稅中的暫時(shí)性差異是如何形成的？

（一）某企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備為2015年年末以750萬元購入，采用直線法折舊，企業(yè)估計(jì)使用壽命為5年，但稅法規(guī)定這類設(shè)備應(yīng)按10年進(jìn)行折舊。賬面價(jià)值小于稅法計(jì)稅基礎(chǔ)，這75萬元就形成了差異，對企業(yè)所得稅造成了何種影響？

（二）某企業(yè)于2016年1月取得某專利技術(shù)（無形資產(chǎn)），成本為1500萬元，企業(yè)無法合理估計(jì)其使用年限，沒有對它進(jìn)行攤銷，但是稅法規(guī)定，要對其進(jìn)行10年的直線法攤銷。賬面價(jià)值大于稅法計(jì)稅基礎(chǔ)，造成了差異，對企業(yè)所得稅造成了何種影響？