后營(yíng)改增時(shí)代PPP融資方式、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其會(huì)計(jì)處理解讀

對(duì)象

各參與PPP企業(yè) 、政府部門(mén)、中介機(jī)構(gòu)老總、財(cái)務(wù)副總，財(cái)務(wù)經(jīng)理等

目的

掌握PPP融資方式、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 及其會(huì)計(jì)處理

內(nèi)容

第一部分、PPP常見(jiàn)融資方式與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法解讀

1. PPP常見(jiàn)融資方式解讀

   方式一、銀行對(duì)項(xiàng)目貸款

   方式二、債券和票據(jù)融資

   方式三、產(chǎn)業(yè)投資基金

方式四、 資產(chǎn)證券化

方式五：資管計(jì)劃

方式六：融資租賃

方式七： 政策性金融工具

案例分析：    PPP的融資模式如何設(shè)計(jì)

1. 軌道交通項(xiàng)目為例

2. A部分資產(chǎn)租賃：

3. 特許經(jīng)營(yíng)（A B兩部分資產(chǎn)）：

4. B部分資產(chǎn)移交：

6、模式設(shè)計(jì)理由：采用復(fù)合PPP模式，即公私合作制 投融資建設(shè)組合的模式，主要考慮到國(guó)家層面政策導(dǎo)向、投資方合理投資收益及政府建設(shè)資金缺乏等幾個(gè)方面因素。

7、模式重點(diǎn)說(shuō)明

　1）合法性文件：

2）特許經(jīng)營(yíng)公司股權(quán)：

3）項(xiàng)目融資：

4）招標(biāo)方式：

5）項(xiàng)目A、B兩部分的分割：

6) 票價(jià)與客流預(yù)測(cè)：

7）特許經(jīng)營(yíng)收入調(diào)整機(jī)制：

8）投資退出機(jī)制

9）資源整合：

二、PPP財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法

1、 PPP財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的特點(diǎn)及其指標(biāo)

（1）計(jì)算期不同。

（2）特許權(quán)協(xié)議直接影響各參與者的收益和風(fēng)險(xiǎn)。

（3）項(xiàng)目受益人多。

2、PPP項(xiàng)目之內(nèi)部收益率的計(jì)算

（1）內(nèi)部收益率的投資分析價(jià)值　

（2）內(nèi)部收益率的類型

3、案例分析 做實(shí)項(xiàng)目資本金下收益率的測(cè)算

三、案例分析：如何計(jì)算PPP模式項(xiàng)目的政府補(bǔ)貼？

四、PPP融資成本知多少

1、按金融機(jī)構(gòu)分

2、按社會(huì)資本屬性分析

3、按項(xiàng)目示范情況分析

4、按項(xiàng)目投資規(guī)模分析

第二部分PPP稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理   及其會(huì)計(jì)處理

一 、PPP項(xiàng)目各階段的稅務(wù)管理

• （一）、PPP項(xiàng)目的組織形式及相關(guān)稅務(wù)考慮
  （二）、PPP項(xiàng)目各階段需考慮的稅務(wù)問(wèn)題
  ?1項(xiàng)目論證或招投標(biāo)階段
  2項(xiàng)目商業(yè)談判及啟動(dòng)階段
  3項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)階段

• 4、項(xiàng)目移交階段

• 5、PPP稅收政策最新動(dòng)態(tài)

• 二、營(yíng)改增后PPP項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

• 1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后對(duì)PPP項(xiàng)目的稅務(wù)影響、

• 2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后對(duì)PPP項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃

• 
  三、營(yíng)改增后PPP項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理

• 1、PPP項(xiàng)目的按不同階段的會(huì)計(jì)處理

• ①項(xiàng)目公司成立階段

• ②項(xiàng)目建設(shè)階段

• ③項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段

• ④項(xiàng)目移交階段

• 案例分析：政府付費(fèi)形式下的增值稅處理：

1. 按PPP項(xiàng)目具體運(yùn)作方式的不同，相關(guān)主體會(huì)計(jì)處理的方法

案例分析：BOT模式下不同主體會(huì)計(jì)處理的方法
四、PPP項(xiàng)目的疑難特殊稅務(wù)處理

   （一）   疑難問(wèn)答

1. 股權(quán)維持費(fèi)的涉及哪些稅費(fèi)

2. 若業(yè)主建設(shè)期不支付投資回報(bào)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一并支付，是否認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)，涉及哪些稅費(fèi)

3. . 有限合伙企業(yè)稅費(fèi)問(wèn)題是否需要以實(shí)繳金額繳納印花稅；所得稅先分后稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)所得稅是否需要當(dāng)?shù)仡A(yù)繳

4. PPP項(xiàng)目公司收到財(cái)政可行性缺口補(bǔ)助是否需要繳納稅費(fèi)

（二）PPP項(xiàng)目落地中的四大稅源分配問(wèn)題。

• 1、PPP項(xiàng)目可否享受西部地區(qū)15%優(yōu)惠稅率

• 2、PPP項(xiàng)目能否在項(xiàng)目所在地全口徑稅款落地?

• 3、PPP項(xiàng)目預(yù)征個(gè)人所得稅是否合理?

• 4、PPP項(xiàng)目合同是否應(yīng)繳納印花稅?